Приложение 3

Организация учета на забалансовых счетах

Объекты учета	Основания для
принятия к учету	Основания для 
выбытия с учета	Порядок учета	
01 «Имущество, полученное в пользование»	
Движимое и недвижимое имущество, полученное учреждением в безвозмездное и возмездное пользование.
Программные продукты.
Неисключительные права на программное обеспечение. Недвижимое имущество до момента госрегистрации.	Акт приема-передачи (иной документ, подтверждающий получение имущества и (или) право пользования им). Это имущество принимается к забалансовому учету по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником), либо по 
1 рублю при отсутствии стоимости.	Возврат имущества балансодержателю (собственнику), прекращение права пользования, принятие объекта к бухгалтерскому учету в составе нефинансовых активов отражаются на основании акта приемки-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости, по которой он ранее был принят к забалансовому учету	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендодателей и (или) собственников (балансодержателей) имущества, по каждому объекту нефинансовых активов и под инвентарным (учетным) номером, присвоенным объекту балансодержателем (собственником), указанным в акте приема-передачи (ином документе)	
02 «Материальные ценности, принятые (принимаемые) на хранение»	
Материальные ценности:
– принятые (принимаемые) учреждением на хранение, в переработку;
– полученные учреждением до момента обращения их в собственность государства (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.);
– изъятые в возмещение причиненного ущерба;
– списанные с балансового учета до момента их демонтажа (утилизации, уничтожения)	Документ, подтверждающий получение (принятие на хранение (в переработку)) учреждением материальных ценностей. Ценности принимаются к забалансовому учету по стоимости, указанной в документе передающей стороной (по стоимости, предусмотренной договором), а в случае одностороннего оформления акта учреждением – в условной оценке: один объект – один рубль
	Документ, подтверждающий выбытие. Указанные ценности списываются по стоимости, по которой они были приняты к забалансовому учету
	Аналитический учет материальных ценностей, принятых (принимаемых) на хранение (в переработку), ведется в карточке учета материальных ценностей в разрезе владельцев (заказчиков), по видам, сортам и местам хранения (нахождения)	
03 «Бланки строгой отчетности»	
Бланки строгой отчетности, находящиеся на хранении и выдаваемые в рамках хозяйственной деятельности учреждения (бланки трудовых книжек, вкладышей к ним, аттестатов, дипломов, свидетельств, сертификатов, бланки листков нетрудоспособности, квитанций и иные бланки строгой отчетности) 	Документ, подтверждающий получение бланков. БСО принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один бланк за один рубль, а в случаях, установленных учреждением в рамках формирования учетной политики, – по стоимости приобретения бланков	Оформление (выдача) бланков, передача их иному юридическому лицу, ответственному за их оформление (выдачу), а также выявление порчи, хищений, недостачи, принятие решения об их списании (уничтожении) оформляются соответствующим актом (актом приема-передачи, актом о списании). Выбытие осуществляется по стоимости, по которой бланки строгой отчетности были ранее приняты к учету	Аналитический учет по счету ведется по каждому виду бланков строгой отчетности в разрезе ответственных за их хранение и (или) выдачу лиц и мест хранения в книге по учету бланков строгой отчетности	
Счет 04 «Задолженность неплатежеспособных дебиторов»	
Задолженность неплатежеспособных дебиторов	Задолженность принимается к забалансовому учету с момента признания ее в порядке, установленном законодательством, нере-	Задолженность списывается с учета на основании решения комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов в случае наличия	Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений (выплат), по которым на балансе	

	альной ко взысканию и списания с балансового учета учреждения для наблюдения в течение 5 лет (иного срока, установленного законодательством) за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников	документов, подтверждающих прекращение обязательства смертью (ликвидацией) дебитора, а также по завершении срока возможного возобновления процедуры взыскания задолженности согласно действующему законодательству РФ	учреждения учитывалась задолженность дебиторов, по дебиторам (должникам) с указанием их полного наименования, а также иных реквизитов, необходимых для определения задолженности (дебитора) в целях возможного ее взыскания	
Счет 06 «Задолженность учащихся и студентов за невозвращенные 
материальные ценности»	
Задолженность учащихся и (или) студентов за не возвращенное ими обмундирование, белье, инструменты и иное имущество	Документы, подтверждающие задолженность (в размере подлежащих возмещению сумм расходов учреждения, необходимых для восстановления (приобретения аналогичного) имущества)	Документы, подтверждающие погашение задолженности (в размере, по которому она ранее принималась к учету)	Аналитический учет по счету ведется в карточке учета средств и расчетов в разрезе видов поступлений, по каждому учащемуся, студенту, виду материальных ценностей	
Счет 07 «Награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры»	
Призы, знамена, кубки, ценные подарки, сувениры	Документы, подтверждающие их поступление. Награды, призы, кубки, в том числе переходящие, учитываются в условной оценке: один предмет за один рубль. Призы и подарки, приобретаемые в целях вручения (награждения), дарения, учитываются по стоимости их приобретения	Документ, подтверждающий их передачу, вручение, списание	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе материально ответственных лиц, мест хранения, по каждому предмету имущества	
Счет 09 «Запасные части к транспортным средствам, 
выданные взамен изношенных»	
Материальные ценности, выданные на транспортные средства взамен изношенных в целях контроля за их использованием	Документы, подтверждающие выбытие данных ценностей с балансового счета в целях ремонта транспортных средств (учитываются в течение периода их эксплуатации (использования) в составе транспортного средства)	Акт приема-сдачи выполненных работ, подтверждающих их замену, документ, подтверждающий выбытие транспортного средства
	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета в разрезе лиц, получивших материальные ценности, с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, по видам материальных ценностей (с указанием производственных номеров при их наличии) и их количеству	
Счет 10 «Обеспечение исполнения обязательств»	
Имущество, а также иные виды обеспечения исполнения обязательств (поручительство, банковская гарантия и т.д.)	Оправдательные первичные учетные документы (в сумме обязательства, в обеспечение которого получено имущество)
	Документы, подтверждающие исполнение обязательства, в отношении которого было получено обеспечение
	Аналитический учет по счету ведется в многографной карточке в разрезе обязательств по видам имущества (обеспечения), его количеству, местам его хранения, а также обязательствам, в обеспечение которых оно поступило	
Счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно 
в эксплуатации»	
Находящиеся в эксплуатации учреждения объекты основных средств стоимостью до 3000 руб. включительно, за исключением объектов библиотечного фонда и объектов недвижимого имущества	Первичный документ, подтверждающий ввод (передачу) объекта в эксплуатацию. Данные объекты принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один объект за один рубль, а в случае утверждения учреждением в рамках формирования учетной политики иного порядка – по балансовой стоимости введенного в эксплуатацию объекта 	Акт приема-передачи, акт о списании. Списание осуществляется по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету
	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики
	
Счет 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению»	
Материальные ценности, полученные учреждением – грузополучателем, учитываемые за балансом до момента получения грузополучателем извещения (ф. 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес грузополучателя	Пользование имуществом до получения указанных документов допускается обособленным подразделением (филиалом) бюджетного и автономного учреждений – при наличии разрешения учреждения, его создавшего 	Извещение (ф. 0504805) и копии документов поставщика на отправленные в адрес грузополучателя ценности 	Аналитический учет по счету ведется в порядке, установленном учреждением в рамках формирования учетной политики	
Счет 23 «Периодические издания для пользования»	
Периодические издания (газеты, журналы и т.п.), приобретаемые учреждением для комплектации библиотечного фонда
	Подтверждающие документы. Данные издания принимаются к забалансовому учету в условной оценке: один объект (номер журнала, годовой комплект газеты) за один рубль	Решение комиссии учреждения по поступлению и выбытию активов, оформленный первичный учетный документ (акт приема-передачи, акт на списание, иной акт)	Аналитический учет по счету ведется по объектам учета в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей	
Счет 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)»	
Имущество, переданное учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в возмездное пользование (по договору аренды)	Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)	Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе арендаторов (пользователей) имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, предусмотренных п. 37 Приказа 
№ 157н, его количеству и стоимости	
Счет 26 «Имущество, переданное в безвозмездное пользование»	
Имущество, переданное учреждением (органом исполнительной власти, осуществляющим полномочия собственника государственного (муниципального) имущества) в безвозмездное пользование	Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)	Акт приема-передачи (по стоимости, указанной в акте)	Аналитический учет по счету ведется в карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества в структуре групп, предусмотренных п. 37 Приказа 
№ 157н, его количеству и стоимости	
Счет 27 «Материальные ценности, выданные в личное пользование 
работникам (сотрудникам)»	
Учет имущества, выданного учреждением в личное пользование работникам для выполнения ими служебных (должностных) обязанностей, в целях обеспечения контроля за его сохранностью, целевым использованием и движением	Ведомость выдачи материальных ценностей	Акт о списании мягкого и хозяйственного инвентаря	Аналитический учет по счету ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей в разрезе пользователей имущества, мест его нахождения, по видам имущества, его количеству и стоимости	
Счет 30 «Расчеты по исполнению денежных обязательств через третьих лиц»	
Учет расчетов по исполнению денежных обязательств через третьих лиц (при выплатах пенсий, пособий через отделения Почты России, платежных агентов)			Аналитический учет по счету ведется в Многографной карточке и (или) в Карточке учета средств и расчетов в разрезе денежных обязательств по видам выплат средств бюджета или иным видам выплат